貼現負債是銀行辦理商業票據的轉貼現等業務所融入的資金,主要適用於銀行會計處理。此外,貼現負債也指“貼現負債”會計科目。銀行應當按貼現類別和貼現金融機構,分別按照“面值”、“利息調整”進行明細核算。“貼現負債”科目期末貸方餘額,反映企業辦理的轉貼現融入資金等業務的款項餘額。
銀行持貼現票據向其他金融機構轉貼現時,應做以下分錄:
借:存放中央銀行款項
貼現負債——利息調整
貸:貼現負債——面值
資產負債表日,按計算確定的利息費用,做以下分錄:
借:利息支出
貸:貼現負債——利息調整
貼現票據到期時:
借:貼現負債——面值
利息支出
貸:存放中央銀行款項
存在利息調整的,也應同時結轉。