個人所得税的扣除應基於所在城市的水平。如果它屬於直轄市、省會（首府）城市或國家計劃中指定的城市，扣除租金比抵押更划算。在其他城市，扣除抵押貸款比扣除租金更划算。
根據《個人所得税特別附加扣除暫行辦法》：
在住房貸款利息的扣除方面，新的個人所得税規定，第一筆住房貸款的利息費用，按照實際發生貸款利息當年每月1000元的標準額度扣除，扣除期限最長不超過240個月。納税人只能享受首次住房貸款利息扣除一次。
有三個限制標準：第一套，扣除金額1000元，期限240個月。
關於住房租金的規定：納税人在主要工作城市沒有自有住房的，其住房租金費用可以按照以下標準扣除：
（1） 直轄市、省會城市、計劃單列市和國務院確定的其他城市的扣除標準為每月1500元；
（二）除第一名單所列城市外，户籍人口在100萬以上的城市從每月1100元的標準中扣除。本市户籍人口不足100萬的本市，標準為每月800元。
兩個限制：地區和扣除金額。
雖然租金和抵押都可以申報個人所得税的特別扣除，但只有兩種選擇之一，納税人通常選擇申報更高的金額。
1.租房
租房每月最高扣除1200元，但根據居住城市分為三個等級：直轄市、省會城市、計劃單列市和國務院確定的其他城市每月扣除1200元；2.市區户籍人口超過100萬，每月1000元。3.市區户籍人口不超過100萬，每月800元。
而且扣款沒有時間限制。如果你一直在租房，你可以隨時扣除。
為了享受租房減免，納税人及其配偶必須在主要工作地點租房，而不是租房，所得税可以從租金支出中扣除。如果夫妻住在一起，只有一方可以申報；如果丈夫和妻子在不同的城市工作，並分別租房，雙方可以申報扣除額。
2.住房貸款
住房貸款利息支出扣除標準為每月1000元，最高扣除期限為240個月，即20年。
無論納税人及其配偶是婚前買房還是婚後共同買房，只要他們享有該房屋的第一按揭利率，他們就可以申報扣除。申報方式可由一方申報，即100%扣減；也可以由雙方聲明，即雙方各扣50%。
結論：單從扣除金額來看，最高的扣除水平是租房扣除額較高，且沒有扣除期，這比住房貸款扣除額更具成本效益。至於具體的選擇，仍由納税人根據自己的實際情況來決定。
個人所得税不能同時從住房貸款和租金中扣除。納税人及其配偶在一個納税年度內不能同時享受住房貸款利息和住房租金的特別附加扣除。
《個人所得税特別附加扣除暫行辦法》第二十條規定，納税人及其配偶不得在一個納税年度內同時享受住房貸款利息和住房租金的特別附加扣除。
第二十五條納税人首次享受特別附加扣減時，應當向扣繳義務人或者税務機關提交特別附加扣減的相關信息
